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個(gè)稅6項專(zhuān)項附加扣除常見(jiàn)疑問(wèn)50答

瀏覽次數:0 日期:2019-01-09

第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第五次會(huì )議修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》于2019年1月1日正式實(shí)施。


根據國務(wù)院印發(fā)的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》,子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人六項支出將首次作為專(zhuān)項附加扣除,該辦法將自2019年1月1日實(shí)施。


下面整理了關(guān)于個(gè)稅6項專(zhuān)項附加扣除常見(jiàn)的50個(gè)問(wèn)題,一起來(lái)學(xué)習吧!

1、個(gè)稅APP進(jìn)不去怎么辦?

  

一般來(lái)說(shuō),個(gè)稅APP進(jìn)不去是因為網(wǎng)絡(luò )連接異?;蛩B接的服務(wù)正在停機維護。請先驗證手機是否能正常上網(wǎng)。如果能正常訪(fǎng)問(wèn)其他網(wǎng)上信息,那很可能是個(gè)稅APP服務(wù)器正在停機維護。各省市會(huì )根據國地稅并庫工作需要進(jìn)行必要的停機數據投放,具體信息詳見(jiàn)各省市稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站通知。個(gè)稅APP登錄頁(yè)面上也會(huì )顯示正在停機以及可恢復使用的時(shí)間,請在此時(shí)間后重新登錄。不便之處,敬請諒解。

  

2、個(gè)稅專(zhuān)扣電子模板哪里下載?

  

可以從各地稅務(wù)機關(guān)的門(mén)戶(hù)網(wǎng)站下載,或者登錄自然人稅收管理系統扣繳客戶(hù)端,進(jìn)入專(zhuān)項附加扣除信息采集菜單,選擇其中的任意一項專(zhuān)項附加扣除入口,點(diǎn)擊導入按鈕,選擇模板下載,即可下載最新的電子模板。

  

3、住房貸款利息怎么扣除?

  

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

  

4、租房租金怎么扣除?

  

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:

  

(一)直轄市、省會(huì )(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;

  

(二)除第一項所列城市以外,市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標準為每月800元?! ?/span>

  

市轄區戶(hù)籍人口,以國家統計局公布的數據為準。

  

5、個(gè)稅APP系統如何下載?如何進(jìn)行注冊等操作?

  

一、關(guān)于個(gè)稅APP如何下載。為便于廣大納稅人下載個(gè)人所得稅APP,項目組提供以下下載渠道:


(一) 蘋(píng)果 APP Store   

蘋(píng)果APP Store上架應用名為“個(gè)人所得稅”??稍贏(yíng)PP Store中搜索“個(gè)人所得稅”,點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載。


(二) 安卓終端應用


(1)各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。


廣大納稅人可通過(guò)各省電子稅務(wù)局入口,跳轉到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后,進(jìn)行手機APP掃碼下載。


(2)各大手機應用市場(chǎng)。


目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應用市場(chǎng)上架,應用名為“個(gè)人所得稅”,后續會(huì )上架更多應用市場(chǎng)。廣大納稅人可以在上述應用商店搜索 “個(gè)人所得稅”下載安裝,如應用市場(chǎng)下載出現問(wèn)題,則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝。


二、關(guān)于個(gè)稅APP如何注冊。


當前,個(gè)稅APP支持以下兩種注冊模式:


(一)人臉識別認證注冊模式(此模式只支持中國大陸居民),即通過(guò)輸入居民身份證號碼和姓名,然后與公安系統動(dòng)態(tài)人臉識別,驗證通過(guò)后再填寫(xiě)賬號和手機號碼,短信驗證通過(guò)后完成注冊。


(二)大廳注冊碼注冊模式,即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳,經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗證人證一致后,登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊碼。納稅人再選擇此模式,輸入注冊碼、證件類(lèi)型、證件號碼和姓名等信息,驗證通過(guò)后再填寫(xiě)賬號和手機號碼,短信驗證通過(guò)后完成注冊。

  

6、2018年第四季度的全年一次性獎金個(gè)人所得稅如何計算繳納?

  

在2018年第四季度取得的全年一次性獎金,可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)的有關(guān)規定和計稅方法繳納稅款,但全年一次性獎金計稅方法,納稅人在一個(gè)納稅年度內只能享受一次。具體計算方法如下:將全年一次性獎金除以12個(gè)月后的商數,按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數。對于在取得年終一次性獎金的當月,個(gè)人工資收入低于5000元的,可以先從全年一次性獎金中減去“當月工資收入低于5000元的差額”,就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數計算稅款。

  

7、子女教育費怎么扣除?

  

按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。

  

8、如果個(gè)人所得稅年度預扣預繳稅款與年度應納稅額不一致,如何處理?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)第一條第(三)、(四)項,符合“(三)納稅年度內預繳稅額低于應納稅額;(四)納稅人申請退稅”的情形,納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內,向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳納稅申報,并報送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表》,稅款多退少補。

  

9、個(gè)稅住房貸款利息可以專(zhuān)項附加扣除,怎么確定是首套住房貸款?

  

住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除辦法中所稱(chēng)的首套住房貸款是指購買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實(shí)際操作中,納稅人可咨詢(xún)所貸款的銀行。

  

10、贍養老人的子女如何對費用進(jìn)行分攤?

  

贍養老人專(zhuān)項附加扣除的分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的,每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過(guò)每月1000元,并簽訂書(shū)面分攤協(xié)議,指定分攤與約定分攤不一致的,以指定分攤為準。

  

11、贍養老人扣除要滿(mǎn)足什么條件?

  

納稅人贍養一位及以上年滿(mǎn)60歲的父母,以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母的贍養支出,可以稅前扣除。

  

12、如果扣繳義務(wù)人不接受納稅人提交的專(zhuān)項附加扣除資料怎么辦?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第二十四條:納稅人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人應當按照規定予以扣除,不得拒絕。

  

13、贍養老人的分攤扣除,是否需要向稅務(wù)機關(guān)報送協(xié)議?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十六條:納稅人約定或指定分攤的書(shū)面分攤協(xié)議等資料需要留存備查。

  

14、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎?

  

不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項附加扣除。

  

15、子女教育費、住房貸款利息等專(zhuān)項扣除從什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施,1月1日后取得工資可以扣嗎?

  

專(zhuān)項附加扣除自2019年1月1日起施行,2019年1月1日后取得的工資、薪金所得,符合條件的可以依法享受專(zhuān)項附加扣除。

  

16、贍養岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除?

  

不可以。被贍養人是指年滿(mǎn)60歲的父母,以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。

  

17、首套住房貸款的定義是什么?

  

首套住房貸款是指購買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。


18、專(zhuān)項附加扣除信息采集的方法有哪些?


根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號):

  

第十九條 納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式,向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。

  

第二十條 納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項附加扣除的,按下列規定辦理:

  

(一)納稅人通過(guò)遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專(zhuān)項附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人根據接收的扣除信息辦理扣除。

  

(二)納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的,扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導入或者錄入扣繳端軟件,并在次月辦理扣繳申報時(shí)提交給主管稅務(wù)機關(guān)?!犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞?,納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存備查。

  

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除的,既可以通過(guò)遠程辦稅端報送專(zhuān)項附加扣除信息,也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)報送給匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)。

  

報送電子《扣除信息表》的,主管稅務(wù)機關(guān)受理打印,交由納稅人簽字后,一份由納稅人留存備查,一份由稅務(wù)機關(guān)留存;報送紙質(zhì)《扣除信息表》的,納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后,一份退還納稅人留存備查,一份由稅務(wù)機關(guān)留存。

  

19、住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除的標準是怎樣規定的?

  

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。

  

20、個(gè)人專(zhuān)項附加扣除是否需要填報相關(guān)扣除信息?

  

納稅人享受專(zhuān)項附加扣除,應當按照享受的專(zhuān)項附加扣除項目,填報《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》相應欄次內容。

  

21、住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除中,扣除范圍是什么?

  

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

  

22、稿酬、特許權使用費如何計算個(gè)人所得稅?

  

2019年1月1日起,居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

  

23、勞務(wù)報酬所得如何計算個(gè)人所得稅?

  

2018年12月31日之前取得的勞務(wù)報酬仍按照修改前的稅法規定執行。2019年1月1日起,根據新個(gè)稅法規定,居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

  

24、請問(wèn)企業(yè)是否要留存員工個(gè)人所得稅專(zhuān)項扣除的資料?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第二十條第二款:納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的,扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導入或者錄入扣繳端軟件,并在次月辦理扣繳申報時(shí)提交給主管稅務(wù)機關(guān)?!犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞?,納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存備查。

  

納稅人辦理專(zhuān)項附加扣除的其他有關(guān)資料,由納稅人留存備查。

  

25、住房租金專(zhuān)項附加扣除中,享受扣除需要保存哪些資料?


根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十五條:納稅人享受住房租金專(zhuān)項附加扣除,需要留存備查資料包括:住房租賃合同或協(xié)議等資料。

  

26、享受專(zhuān)項附加扣除怎么提交資料?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)

  

第十九條 納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式,向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。

  

第二十條 納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項附加扣除的,按下列規定辦理:

  

(一)納稅人通過(guò)遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專(zhuān)項附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人根據接收的扣除信息辦理扣除。

  

(二)納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的,扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導入或者錄入扣繳端軟件,并在次月辦理扣繳申報時(shí)提交給主管稅務(wù)機關(guān)?!犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞?,納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存備查。

  

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除的,既可以通過(guò)遠程辦稅端報送專(zhuān)項附加扣除信息,也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)報送給匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)。

  

報送電子《扣除信息表》的,主管稅務(wù)機關(guān)受理打印,交由納稅人簽字后,一份由納稅人留存備查,一份由稅務(wù)機關(guān)留存;報送紙質(zhì)《扣除信息表》的,納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后,一份退還納稅人留存備查,一份由稅務(wù)機關(guān)留存。

  

27、個(gè)人所得稅改革后,住房租金是否可以扣除?

  

個(gè)人所得稅改革后,納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照1500元、1100元、800元三檔標準定額扣除。

  

28、專(zhuān)項附加扣除中,扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理扣繳申報?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)

  

第五條 扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預扣預繳稅款時(shí),應當根據納稅人報送的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》為納稅人辦理專(zhuān)項附加扣除。

  

納稅人年度中間更換工作單位的,在原單位任職、受雇期間已享受的專(zhuān)項附加扣除金額,不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應當自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當月起,停止為其辦理專(zhuān)項附加扣除。

  

第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續辦理專(zhuān)項附加扣除的,應當于每年12月份對次年享受專(zhuān)項附加扣除的內容進(jìn)行確認,并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認的,扣繳義務(wù)人于次年1月起暫??鄢?,待納稅人確認后再行辦理專(zhuān)項附加扣除。

  

扣繳義務(wù)人應當將納稅人報送的專(zhuān)項附加扣除信息,在次月辦理扣繳申報時(shí)一并報送至主管稅務(wù)機關(guān)。

  

29、專(zhuān)項附加扣除中,享受扣除應當如何操作?

  

第二十條 納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項附加扣除的,按下列規定辦理:

  

(一)納稅人通過(guò)遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專(zhuān)項附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人根據接收的扣除信息辦理扣除。

  

(二)納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的,扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導入或者錄入扣繳端軟件,并在次月辦理扣繳申報時(shí)提交給主管稅務(wù)機關(guān)?!犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞?,納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存備查。

  

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除的,既可以通過(guò)遠程辦稅端報送專(zhuān)項附加扣除信息,也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)報送給匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)。

  

報送電子《扣除信息表》的,主管稅務(wù)機關(guān)受理打印,交由納稅人簽字后,一份由納稅人留存備查,一份由稅務(wù)機關(guān)留存;報送紙質(zhì)《扣除信息表》的,納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后,一份退還納稅人留存備查,一份由稅務(wù)機關(guān)留存。

  

30、個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房產(chǎn)地不一致,是否符合條件扣除住房租賃支出?

  

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照規定標準定額扣除住房租金專(zhuān)項附加扣除。

  

31、住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除的標準是怎樣規定的?

  

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

  

32、個(gè)人所得稅匯算清繳不需要去稅務(wù)局申報吧?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)第一條:需要辦理匯算清繳的納稅人,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內,向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并報送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表》。

  

33、夫妻同時(shí)有大病醫療支出,想全部都在男方扣除,扣除限額是否按16萬(wàn)?

  

夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫療支出,可以選擇都在男方扣除,每人最高扣除限額為8萬(wàn)元。

  

34、子女教育扣除支出是否需要留存資料?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十二條,享受子女教育附加扣除的,納稅人應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型及號碼、子女當前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內就讀的,稅務(wù)機關(guān)可以獲取教育部門(mén)的學(xué)籍信息,納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的,納稅人應當留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

  

35、兩人合租住房,住房租金支出扣除應如何操作?

  

根據《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》第十九條,住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此,合租租房的個(gè)人,若都與出租方簽署了規范租房合同,可根據租金定額標準各自扣除。

  

36、什么時(shí)候開(kāi)始進(jìn)行員工個(gè)稅專(zhuān)項扣除信息采集?

  

12月22日,國務(wù)院正式發(fā)布《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》,稅務(wù)總局隨即發(fā)布《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)。相關(guān)政策發(fā)布后,納稅人可根據自身情形判斷享受專(zhuān)項附加扣除的條件和范圍,通過(guò)填報紙質(zhì)或電子《專(zhuān)項附加扣除信息表》向扣繳義務(wù)人報送專(zhuān)項附加扣除信息,或使用后續稅務(wù)機關(guān)上線(xiàn)的遠程客戶(hù)端,通過(guò)手機APP、WEB網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理。

  

37、員工提供的信息,企業(yè)怎么核實(shí)是否真實(shí)?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第二十四條和第二十五條,納稅人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人應當按照規定予以扣除,不得拒絕,也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

  

但扣繳義務(wù)人根據其所掌握信息,發(fā)現納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符,可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的,扣繳義務(wù)人應當向主管稅務(wù)機關(guān)報告,稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)處理。

  

38、住房租金專(zhuān)項附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎?

  

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:

  

(一)直轄市、省會(huì )(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;

  

(二)除第一項所列城市以外,市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標準為每月800元。

  

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

  

市轄區戶(hù)籍人口,以國家統計局公布的數據為準。

  

39、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續教育,由誰(shuí)扣除?

  

屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生,由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除;屬于非全日制的學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育,由納稅人本人按照繼續教育扣除。

  

40、住房租金要求留存備查的合同,有模板格式要求嗎?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十五條的規定,納稅人享受住房租金專(zhuān)項附加扣除,應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號碼或者出租方單位名稱(chēng)及納稅人識別號(社會(huì )統一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等信息。

  

留存備查的住房租賃合同或協(xié)議,并無(wú)統一的模板要求,納稅人應參照以上規定,簽訂真實(shí)的租賃合同或協(xié)議,完整披露以上信息。

  

41、納稅人怎么提供專(zhuān)項附加扣除信息數據?網(wǎng)站還是現場(chǎng)提交?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十九條,納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端(手機APP、WEB網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局)、電子或者紙質(zhì)報表向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。

  

扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)鼓勵并引導納稅人采用遠程辦稅端報送信息。

  

42、納稅人可以不提供專(zhuān)項附加扣除資料給企業(yè),到時(shí)自行申報扣除嗎?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十九條,納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項附加扣除,也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除。

  

43、夫妻婚前購買(mǎi)的首套住房,婚后由丈夫還貸,首套住房利息是否只能由丈夫扣除?妻子是否可以扣除?

  

經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。

  

夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買(mǎi)的住房,由購買(mǎi)方按扣除標準的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。

  

44、個(gè)人所得稅是否可以延期繳納稅款?

  

納稅人確有延期繳稅需要的,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定辦理。

  

45、外籍個(gè)人在中國境內工作超過(guò)183天,是否要繳納個(gè)人所得稅?

  

外籍個(gè)人在中國境內工作超過(guò)183天,屬于居民個(gè)人,按照稅法規定相關(guān)規定,繳納個(gè)人所得稅。

  

46、非居民個(gè)人符合條件轉變?yōu)榫用駛€(gè)人后,是否可以在計算個(gè)人所得稅時(shí)扣除贍養老人的費用?

  

非居民個(gè)人符合條件轉變?yōu)榫用駛€(gè)人后,可以在年度匯算清繳時(shí)享受贍養老人的專(zhuān)項附加扣除政策。

  

47、如果自然人是直接提交專(zhuān)項扣除材料給分局,那么分局會(huì )把資料再傳給扣繳義務(wù)人嗎?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十九條,納稅人可以采取多種形式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項附加扣除,也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除。直接在稅務(wù)機關(guān)辦理專(zhuān)項附加扣除的,稅務(wù)機關(guān)不會(huì )再告知扣繳義務(wù)人相關(guān)個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。

  

48、專(zhuān)項附加扣除證明怎么提交?

  

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十九條:納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式,向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。

  

49、招一個(gè)境內員工外派到境外是否可以享受專(zhuān)項附加扣除?招一個(gè)境外員工在境外是否可以享受專(zhuān)項附加扣除?

  

境內員工外派到境外工作,為中國稅收居民個(gè)人的,符合專(zhuān)項附加扣除條件的,可以按規定享受專(zhuān)項附加扣除。

  

境外員工在境外工作,一般屬于非居民個(gè)人,其取得所得屬于來(lái)源于中國境外的所得,一般不在境內繳稅,不得享受專(zhuān)項附加扣除。

  

50、預繳工資薪金的個(gè)稅,發(fā)現預繳申報有錯,多繳納了,是可以當期辦理退稅還是等辦理了匯算清繳再多退少補?

  

區分具體情形辦理:如果是由于申報錯誤、與實(shí)際不符而導致多繳的,可以選擇當期辦理更正申報申請退稅;如果是未及時(shí)報送或享受專(zhuān)項附加扣除導致多繳稅款的,由于居民個(gè)人工資薪金所得采取累計預扣法申報納稅,納稅人可通過(guò)扣繳義務(wù)人在補充專(zhuān)項附加扣除申報信息的下月辦理預扣預繳申報時(shí),申報享受,準確繳納預繳稅款。